נוסחת הקיזוז – האם אפשר לבודד את השנים שמעל 32 ?

ב 1.1.12 נכנס לתוקף תיקון 190 לפקודה .

התיקון היה תיקון מהפכני ובהחלט המשמעותי

ביותר  בכל השנים האחרונות בתחום מיסוי

הפרט.

רבים מכירים את התיקון דרך ההשקעה

בתכניות "לפי תיקון 190" בחברות ההשקעה

השונות ,אולם נושא זה הוא השולי בתיקון .

החלק המהותי ביותר בתיקון הוא חישוב הפטור על הפנסיה .

עד לאותו תיקון  היה הפטור על הפנסיה מחושב לפי נוסחה שנקראה "נוסחת השילוב" .

מ 1.1.12 נכנסה לתוקף נוסחה אחרת – "נוסחת הקיזוז" .

אז מה העקרון בנוסחה זו ?

משיכה של כספי פיצויים בפטור ממס פוגעת בפטור שמחושב על הפנסיה לכל החיים .

כמה שנים מחשבים לאחור ? 

בעקרון הולכים 32 שנות עבודה אחורה. יש כמובן כל מיני מצבים אחרים אבל הכלל העיקרי

הוא הליכה ל 32 שנה אחורה.

מה המשמעות ? 

שאם עבדתי 40 שנה ולאחר פרישה מעבודה משכתי פיצויים פטורים יקחו בחשבון סך של 32/40

מסך הפיצויים שמשכתי ויקטינו את הפטור שמגיע לי על הפנסיה .

אגב- משיכה זו מלווה גם בקנס של 35% על המשיכה .

האם ניתן לבודד את השנים מעל 32 ולקבל עליהם פטור מלא ? 

כדי להבין את השאלה נסתכל בדוגמה הבאה :

אדם פרש לאחר 40 שנה . שכר 10,0000 . סך הפיצויים הקצבתיים עומד על 400,000 שקל.

הוא מייעד לקצבה 320,000 ומושך בפטור ממס 80,000 .

האם תהיה פגיעה בפטור ממס של הפנסיה ?  

כאן עולה השאלה . האם ניתן לייחס את 8 השנים הראשונות לפטור 80,000 ומכיון שיתרת הסכום

עוברת לקצבה – הרי שאין פגיעה בכלל בפטור על הקצבה.האמנם ?

מי שיקרא את הוראת הביצוע של מס הכנסה בעקבות החוק יבין שאכן כך הם פני הדברים ,

אולם מס הכנסה מיהרו לתקן את עצמם ובהנחייה מתקנת קבעו שלא כך הם הדברים .

מכל סכום פטור שנתקבל יש לקחת חלק יחסי שיפגע בפטור על הקצבה .

במקרה שלנו יופחת מסל הפטור על הקצבה סך של 64,000 ( מווכפל בקנס של 35%) .

למה 64,000 ? זו המכפלה של 80,000 כפול החלק היחסי של השנים 32/40.

 

לסיכום – כשבאים למשוך כספי פיצויים פטורים חיייבים לקחת בחשבון שכל משיכה

תפגע בפטור על הקצבה ולכן צריך לשקול היטב האם העניין כדאי .

 

ניתן לפנות אלינו במייל eyal@eyalmen.co.il  או בטלפון 073-7690302

אודות הכותב: רו"ח אייל מנדלאוי

מומחה למיסוי ופרישה

38 תגובות על נוסחת הקיזוז – האם אפשר לבודד את השנים שמעל 32 ?

  1. מאת גרשון‏:

    יש לי ביטוח מנהלים מעורב (50% פנסיה ו 50% חסכון) משנת 84 .
    האם אצטרך לשלם מס על משיכת החסכון (פיצויים ותגמולים)

    • מאת יעל צלאל‏:

      לגרשון – מי שיש לו ביטוח מעורב בוודאי איננו אדם צעיר. לכן כדאי להסתכל על החיסכון במעורב גם כביטוח חיים למקרה מוות מכל סיבה שהיא, במקום לשלם ביטוח חיים יקר.
      אם תפדה את הפוליסה, ויישאר בידך סכום הוני גדול – תצטרך לשקול מה לעשות איתו. רכישת דירה שנייה למשל, תכניס אותך למערבולת מיסוי. דרך אגב, כזכור לי "ביטוח מעורב" הוא רק הוני. תבדוק אם יש לך פוליסה נוספת כמו "מיטב" או "קצבה" כלשהי ושם יש פנסיה = "זרם תשלומים" שנקבע לפי "מקדם קצבה" שכתוב בפוליסה מיום פתיחתה – אולי זה מספיק גבוה. לאנשים מבוגרים מקדם הקצבה היה קטן ולכן הפנסיה החודשית יכולה להיות גבוהה. לצעירים, מקדם הקצבה גבוה יותר, אם בכלל יש להם. יעל

  2. מאת אייל מנדלאוי‏:

    אי אפשר לענות.זה תלוי בנתונים

  3. מאת גולני‏:

    בזמן הפרישה שילמתי מס על יתרת הכספי הפיצויים והתגמולים מעבר לכספים הפטורים , לכן, כל הכספים שאינם לקיצבה פטורים הן בביטוח המנהלים והן בקופת הגמל פטורים ממס.
    במקרה כזה , האם הכספים שמהם אני מקבל גמלה מהכספים לקצבה מביטוח המנהלים וקרן הפנסית זקנה שלי יכולים להיות בחלקם פטורים ממס ?

  4. מאת סונינו יוסף‏:

    אני פנסיונר של המשטרה 10000 שח הכנסה ברוטו
    משנת 2001 עובד 18 שנה בעמותה הכנסה ברוטו בממוצע 8000 שח
    הכנסתי נטו בסביבות 13000 שח תיאום מס .
    אישתי לא עובדת פרשה לפני מספר שנים בגיל 62 עוד מספר חודשים תקבל קיצבת זיקנה
    ויש ברשותה חסכון פנסיוני 600000 שח
    אני מעוניין לרדת בהיקף המשרה ל50 אחוז
    או האם כדאי לי לפרוש מוקדם לקבל ממנורה 2000 שח גימלה
    ןלחזור לעבוד בחצי משרה כל זאת במטרה לשמור על רמת הכנסה זהה ולרדת באחוזי המשרה
    לאור הנסיבות לעבוד פחות ולהמשיך לבל את אותה הכנסה….
    האם חוק 190 משחק כאן

  5. מאת רוני‏:

    שלום לך,
    אני בן 56, יש לי ביטוח מנהלים עם תשואה מובטחת משנת 90 . לצערי, הפוליסה מסולקת מזה כ5 שנים .ערכי פדיון נוכחיים לקצבה 9,700 ש"ח . אני עצמאי כ-5 שנים.בשנים עברו עשיתי רצף קצבה כדי להימנע מתשלום מס ב2 אירועי עזיבת עבודה.בשנת 2008 ובשנת 2012.
    1.מה המשמעות בעניין שציינת לגביי על משיכת פיצויים חלקיים כסכום הוני.
    2. בעבר התיחסת לעניין רצף הקצבה . האם תהיה לי חבות מס כלשהי?
    3. אני רוצה להשקיע השבוע בקופ"ג להשקעה. בהנחה שחלק מהסכום אשאיר לקצבה , האם תוספת הקצבה הזו לא תובא במניין המיסוי והיא תהיה פטורה? האם יש משהו מרכזי שצריך לדעת על קופ"ג להשקעה.
    אודה לתשובתך בעניין .
    תודה

    • מאת אייל מנדלאוי‏:

      רצף קצבה לא משפיע במקרה הזה . לא ניצלת את הפטור כך שאין בעיה
      יכולה להיות חבות מס אם תבצע חרטה מרצף
      קצבה מקופ"ג להשקעה פטורה ממס

  6. מאת אלי שלו‏:

    משכתי פיצויים בשנת 2008 שהייתי בן 55.
    באותו זמן החוק היה אחר. חישוב של 15 שנה.
    ואז תכננתי שאקח פנסיה רק בגיל 70, לאחר 15.
    היום אני בן 65.
    האם החוק/התיקון יחול רטרואקטיבית? כי פעלתי לפי לפי החוק שהיה באותו זמן.

  7. מאת ניק‏:

    שלום לך
    בעלי פרש לפנסיה בשנת 2001 ממועצה מקומית ולא קיבל פיצויים וגם לא משך קופות גמל ולכן לא קיבל פטור ממס הכנסה בכלל . בזמן הפרישה קיבל משכורתו האחרונה וימי חופשה ודמי מחלה ומעבר לזה כלום כלום . כיום הוא מקבל פנסיה תקציבית בס"ך של כ 9,100 ש"ח .
    משנת 2001 ועד היום הוא עובד בעבודה נוספת ואנו עושים תאום מס כל שנה .
    אני עובדת בשני מקומות עבודה ומקום השני מנקים לי 48% וכל 5 שנים בערך אני מגישה לשנינו בקשה להחזרי מס שמגיעים לנו .
    כל שנה קיבלנו פטור של 35% ממשכורתו של בעלי וכרגע מס הכנסה קבע לשנת 2013 ועד 2017 רק 8.5% פטור .בעלי היום בין 83 ואני בת 59 .
    האם אתה חושב שזה נכון החישוב שלהם ??

  8. מאת מיכל‏:

    שלום, אני מעוניינת למשוך פיצויים שבעיקרון פטורים (שכר של 8,000 לחודש * 5 שנים) אבל אני רוצה לבחור כביכול כן לחייבם במס כדי לא לפגוע בפטור הפנסיה העתידי. אין לי בעיה לחייבם במס כיון שגם ככה אני לא חייבת במס עקב נ"ז רבות שאינן בשימוש. סוכנת הביטוח טענה שאין אפשרות כזו לחייב במס פיצויים פטורים ממס. האם צודקת?
    אם לא, איך אני פועלת בדיוק?

  9. מאת דני‏:

    שלום
    בגלל מחלה קשה אני צפוי לקבל פטור ממס הכנסה לשנה על 660k
    אני אחרי גיל פרישה ועדיין עובד במשרה מלאה
    רוצה להמשיך לעבוד ככל שאוכל
    האם הפטור הנך רלוונטי גם במשיכה של פיצויים ממעסיקים קודמים? תודה

  10. מאת ישראל‏:

    אייל שלום,
    האם ניתן לעשות קיבוע זכויות ללא טופס 161 מהמעביד?
    מדובר על זקנה בת 80 סיעודית ואין אפשרות לקבל 161 ממנה,
    יש לה פנסיה ורוצים לקבל עבורה פטור על הקצבה.
    והאם ניתן לכה"פ לקבל את הפטור על החלק המינימלי של 14 אחוז שיש בכל מקרה?
    תודה רבה

    • מאת אייל מנדלאוי‏:

      לא בטוח שצריכה קיבוע
      אם החלה לקבל פנסיה לפני 2012 חל עליה החוק הישן ואז אין צורך בקיבוע אלא בתאום מס פשוט

  11. מאת ישראל‏:

    אייל בוקר טוב,
    אדם שקיבל לפני 25 שנה פיצויים בפטור מקופת הפיצויים, ואין לו אפשרות לברר את זה.
    האם מס הכנסה אמור לדעת כמה כל אדם משך פיצויים בפטור במשך 32 שנים אחורה?
    (הוא משך את הכספים בפטור ללא אישור ממס הכנסה ורוצה כעת לבצע קיבוע זכויות)
    אגב תודה לך על החומר הנפלא והמועיל שאתה משתף אותנו מדי פעם.

    • מאת אייל מנדלאוי‏:

      אם הוא לא קיבל פנסיה מוקדמת אז אין צורך ללכת במקרה הזה 32 שנה אלא רק 15 ולכן אין בעיה
      אם מקבל פנסיה מוקדמת זו בעיה

  12. מאת ישראל‏:

    אייל שלום,
    לצורך בקשה לקבל היוון קצבה בפטור (למי שיש כבר קצבה מקופה אחרת, מעל הקצבה המזערית),
    האם צריך למלא טופס 161 א בחלק ד סעיפים 3 או 4. או שיש להגיש בקשה רגילה בצירוף טופס קיבוע זכויות?

  13. מאת דוד‏:

    שלום אייל,
    אני מאוד נהנה לקרוא את המאמרים שלך מדי פעם.
    רציתי לשאול אותך שאלה,פרשתי וכיום יש לי פיצויים חלקם בפטור (200,000) וחלקם חייבים (600,000).
    במקביל הגעתי כבר לגיל פרישה (65) ואתחיל לקבל קצבת פנסיה החל מחודש מרס הקרוב, (בינתיים מקבל אבטלה).
    היות ואני רוצה גם למשוך כספים בפטור וגם לפגוע כמה שפחות, האם נכון הוא שבמקום למשוך כספי פיצויים, אעביר את כולם לרצף קצבה וחלק מהקצבה אבקש להוון בפטור? (כך לא תוכפל הפגיעה ב1.35)
    במידה וכן,כיצד טכנית עלי לבקש הוון קצבה אם טרם התחלתי לקבל קצבת פנסיה? (האם ניתן לבקש קיבוע זכויות לפני קבלת קצבה? והאם אוכל לבקש היוון בפטור לאחר שכבר אתחיל לקבל קצבה?)
    אשמח מאוד לקבל ממך מענה להנ"ל בזמנך הפנוי.
    תודה רבה

    • מאת אייל מנדלאוי‏:

      לא ניתן לבצע את זה לפני קבלת קצבה .
      קבלת קצבה מזערית היא המינימום הנדרש כדי לבצע את ההיוון שאתה רוצה במסגרת קיבוע זכויות

      • מאת דוד‏:

        האם אוכל לבקש היוון קצבה בפטור לאחר שאתחיל כבר לקבל קצבה חודשית?
        אכן הקצבה הינה מעבר לקצבה המזערית
        והאם אפשר להוון בגיל 65? (אני רשאי להתחיל לקבל קצבת פנסיה כבר בגיל 65)

  14. מאת אייל מנדלאוי‏:

    פנה לתקנון קרן הפנסיה ותברר

  15. מאת ירוחם‏:

    בס"ד
    אייל שלום
    ראשית תודה על המאמרים שמועילים המון.
    יש לי שאלה:
    עובד שפרש אחרי 30 שנה ב 2015 ובפרישה בחר לפרוס קדימה את החלק החייב.
    נפטר ב 2018. שזה השנה הרביעית מתוך שנות הפריסה. בשלב זה ההכנסה של האלמנה.
    מה מבחינת מיסוי החלק שנפרס מ 2018 והלאה(2018-2020)?
    האם יחושב לה מס שולי ומוגבל 40%על הכל או שינתן לה קודם פטור כפול(נוסף?? כי הרי הנפטר כבר קיבל פטור רגיל??)
    מה עושים?
    תודה רבה

  16. מאת ירוחם‏:

    בס"ד
    פטור על הפנסיה-שאלה:
    אדם שפרש בשנת 1989 מעבודתו ומקבל מאז פנסיה בסך כ-10,000 ש"ח.
    יורד לו מס, ובתלוש שלו מופיע אחוז הפטור – 35%.
    מה פירוש? חל עליו הדין הישן מלפני 2012?
    האם מ 2012 הוא יכול לקבל את הפטור לפי הדין החדש ?
    בקיצור מה חל עליו הישן/החדש?
    תודה

  17. מאת אייל מנדלאוי‏:

    זו לא שאלה לאתר

  18. מאת אייל מנדלאוי‏:

    לא יודע אם לבוא ליעוץ אבל יודע שזה מורכב……………

כתיבת תגובה

האימייל לא יוצג באתר. שדות החובה מסומנים *